Изменения, порожденные вызовами времени, будут служить интересам как предпринимателей, так и налоговых органов

В сложных экономических условиях, царящих на мировые финансы рынках в Азербайджане осуществляются широкомасштабные реформы, и это отчетливо проявляется в налоговой системе. Министр налогов Азербайджанской Республики, государственный советник налоговой службы I ранга Фазиль Мамедов в эксклюзивном интервью АЗЕРТАДЖ рассказал о новшествах в налоговой системе.

- Как можно охарактеризовать основные направления реформ, проводимых в налоговой системе нашей страны?

- Процессы, идущие в последнее время как в регионе, так и в глобальной экономике, снижение нефтяных доходов, неопределенность в мировой экономике, сложная внешнеэкономическая атмосфера оказали влияние на макроэкономическую и финансовую стабильность нашей страны. Однако, благодаря решительному продолжению целенаправленного и дальновидного политического курса Президентом Азербайджанской Республики Ильхамом Алиевым, основа которого была заложена нашим общенациональным лидером Гейдаром Алиевым, а также в результате мер, принятых по ускорению в стране структурных и институциональных реформ, осуществлению активной фискальной политики, усилению защиты чувствительной социальной группы населения, повышению экспорта ненефтяной продукции и развитию отраслей промышленности, Азербайджан сумел защититься от воздействия глобальных процессов, сократить потери до минимума и обеспечить социальную защиту населения.

В стратегических дорожных картах по национальной экономике и основным секторам экономики, утвержденным указом главы государства, отражены мобильная адаптация к процессам, наблюдаемым в глобальной экономике и на финансовых рынках, новые стратегические цели и приоритеты, направленные на поддержку модели постнефтяного экономического развития.

В целях достижения этих целей и обеспечения выполнения конкретных задач, определенных главой государства в связи с переходом к новой модели экономического развития, налоговые органы также мобилизовали все свои силы. Для повышения доходов государственного бюджета Министерство налогов осуществило ряд мер по усовершенствованию налогового законодательства и налогового администрирования, правильного определения налогового потенциала и расширения базы налогообложения за счет новых источников налогов, своевременного контроля выплат налогов в полном объеме. Для определения налоговых рисков и выявления уклонений от налогов начато успешное внедрение таких инновативных инструментов, как «управление рисками», расширился спектр применения электронного аудита среди крупных налогоплательщиков.

В первой половине 2016 года в налоговое законодательство был внесен ряд изменений по поощрению в стране предпринимательства и инвестиций, стимулированию экспорта, поддержке бизнеса, повышению конкурентоспособности экономики и развитию ненефтяного сектора. Как продолжение этой политики Президент Ильхам Алиев 4 августа этого года подписал Распоряжение «Об утверждении «Направлений реформ, которые будут проведены в налоговой сфере в 2016 году» и усовершенствовании налогового администрирования».

В целях усовершенствования налогового администрирования решением коллегии министерства обновлены и утверждены с учетом современных требований правила, вытекающие из распоряжения, связанные с камеральными налоговыми проверками деклараций, выездными налоговыми проверками, проведением электронного аудита и др. Основная цель подготовки этих правил – усовершенствование правил проведения налоговых проверок, налаживание более прозрачной налоговой системы, направленной на защиту прав налогоплательщиков, повышение ее эффективности путем применения прогрессивных информационных технологий.

Начато применение системы «Tax Free», которая играет важную роль в увеличении потока туристов в нашу страну. В сентябре текущего года Оценочная группа Глобального форума, приняв отчет страны в связи с соответствием прозрачности в налоговой системе Азербайджанской Республики и системы обмена данными международным стандартам, присвоила нашей стране высокий рейтинг.

В целях повышения уровня услуг, оказываемых налогоплательщикам, с января 2017 года были завершены подготовительные работы по осуществлению услуг, оказываемых дисциплинированным налогоплательщикам, на основе принципа «Зеленый коридор».

Оказание для налогоплательщиков, действующих на основе прозрачного налогового партнерства, услуг, опирающихся на индивидуальные и скоростные инновативные технологии, можно считать очень важным шагом для поднятия отношений между налоговыми органами и предпринимателями на новую плоскость.

В целях решения вопросов, вытекающих из распоряжения главы государства, эффективного выполнения задач, поставленных перед налоговыми органами, выстраивания партнерских отношений с налогоплательщиками, основанных на взаимном доверии, и оказания широких налоговых услуг структура и менеджмент министерства перестроены в соответствии с требованиями современного управления. Одним из основных вопросов, стоящих перед нами в последние месяцы была разработка законопроекта «О внесении изменений в Налоговый кодекс». Проект уже принят Милли Меджлисом, а закон подписан главой государства.

-В чем заключаются основные изменения, внесенные в Налоговый кодекс?

-Прежде всего, отмечу, что налоговые органы – это структура, проводящая налоговую политику государства и, конечно, будучи органом, ответственным за формирование доходов государственного бюджета, является заинтересованной стороной в увеличении налоговых поступлений. Однако одним из важнейших элементов проводимой в нашей стране налоговой политики является создание благоприятной бизнес-среды, направленность бизнеса на развитие экономики, соответствие, наряду с экономическими интересами государства, интересам предпринимателей и граждан.

В Налоговый кодекс внесены чрезвычайно серьезные изменения как с точки зрения объема, так и по сути. Основной целью последних изменений являются создание более благоприятных условий для развития малого и среднего бизнеса, повышение уровня взаимного доверия между налоговыми органами и субъектами предпринимательства, увеличение объема безналичных операций, регулирование денежного оборота, поощрение ликвидности банков и инвестиционных вкладов в экономику путем непосредственного повышения привлекательности налоговой среды, стимулирование экспорта, создание точного и прозрачного учета. Пакет документов подготовлен в условиях тесного сотрудничества с международными организациями, на основе непосредственного изучения передового международного опыта, обсуждения предложений организаций, представляющих бизнес, и общественных объединений предпринимателей.

Изменения в законодательство прошли очень серьезные обсуждения в комитетах Милли Меджлиса и были положительно встречены народными избранниками.

В целом, в Налоговый кодекс внесено 201 изменение. Кодекс дополнен 115 новыми статьями, в 83 статьи внесены изменения, а 3 статьи отменены. Если сгруппировать изменения, то 123 статьи связаны с налоговым администрированием, в том числе совершенствованием и обеспечением большей прозрачности налогового учета, 34 статьи – расширением прав налогоплательщиков, 8 статей – снижением налоговой нагрузки или налоговыми льготами и освобождением от налогов.

Доходы созданных указами и распоряжениями Президента Азербайджанской Республики структур, оказывающих услуги обязательного медицинского страхования и здравоохранения (медицинские услуги), освобождены от налога за прибыль бессрочно, а импорт и продажа пшеницы, производство и продажа пшеничной муки и хлеба, продажа мяса птицы освобождены от НДС сроком на 3 года.

Представление неработающих (токсичных) активов в рамках мер по реструктуризации и оздоровлению банков с 1 января 2017 года освобождается от НДС сроком на 3 года.

Срок освобождения от подоходного налога годовых процентных доходов, выплачиваемых банками по вкладам физических лиц, а также дивиденд, выплачиваемый эмитентом по инвестиционным ценным бумагам, дисконта (разница, возникшая в результате размещения облигаций по цене ниже номинала) и процентных доходов продлен до 7 лет – до февраля 2023 года.

Наряду со снижением налоговой нагрузки предпринимателей, с целью экономии их оборотных средств, а также стимулирования экспорта сокращен также срок возвращения уже уплаченных ими налогов по НДС, возникших от операций, проводимых лицами, занимающимися экспортной деятельностью.

Эти освобождения и изменения создадут условия для снижения налоговой нагрузки налогоплательщиков, эффективного использования оборотных средств, окажут поддержку развитию предпринимательства и, поскольку результаты направлены на конечного потребителя, будут иметь социальное значение.

Одно из изменений, внесенных в Кодекс, связано с расчетом НДС от торговой надбавки во время розничной продажи сельскохозяйственной продукции. Хотя производители сельскохозяйственной продукции освобождены от налогов, при розничной продаже их продукции торговыми сетями к НДС в общем порядке привлекается полная стоимость этой продукции, что становилось причиной подорожания в розничных продажных ценах. Учитывая вышеотмеченное, для стимулирования малого и среднего предпринимательства, обеспечения конкурентной среды в розничной торговле и оптимизации налоговой нагрузки при реализации произведенной в Азербайджане сельскохозяйственной продукции предпринимателями, занимающимися розничной торговой деятельностью, НДС будет рассчитываться от торговой надбавки.

Часть изменений, внесенных в Кодекс, связана с расширением базы удержания налогов. Исследования показывают, что в ряде сфер экономики все еще встречаются случаи уклонения от налогов. Это проявляется в том, что некоторые предприниматели не проходят регистрации в налоговых органах, в неправильном ведении учетно-информационной базы и неверном указании возникших налоговых обязательств, применении различных методов для минимизации прибыли налогоплательщиков, регистрации в офшорных зонах с низкой налоговой нагрузкой для уклонения от налогов, неполной и несвоевременной выплате налогов в бюджет и других формах. Новые направления налоговых реформ предусматривают усиление налогового контроля именно в этих сферах, а в некоторых случаях (например, в электронной торговле) перестройку налогового контроля. Для обеспечения контроля за операциями, проводимыми налогоплательщиками-резидентами за пределами страны, в том числе с налогоплательщиками, учрежденными на территориях, считающихся налоговым убежищем (офшором), предусмотрено применение трансферных цен к таким доходам.

-Какие изменения внесены в законодательство для обеспечения более прозрачного учета операций, проводимых налогоплательщиками?

-Анализ существующего в нашей стране положения в области оформления операций по товарам, работам и услугам свидетельствует, что применение бумажных накладных-фактур иногда приводит к ряду проблем и в конечном итоге создает условия для случаев уклонения от налогов.

Для предотвращения этого в Налоговый кодекс внесены изменения, и во время предоставления товаров, работ и услуг между субъектами предпринимательской деятельности будет требоваться представление электронных накладных-фактур.

Лица, занимающиеся деятельностью в сфере торговли и общественного питания, объем зарегистрированных для целей НДС и подлежащих налогообложению операций которых в любой месяц в течение 12-месячного непрерывного периода составляет свыше 200.000 манатов, с 1 апреля 2017 года, а все другие налогоплательщики - с 1 января 2018 года должны будут представлять юридическим лицам и частным предпринимателям - покупателям товаров, работ и услуг электронные накладные-фактуры по предоставленным товарам, выполненным работам и оказанным услугам в связи с предпринимательской деятельностью.

Это изменение служит упрощению процедур оформления операций, проводимых между предпринимателями, обеспечению оперативности, снижению административных расходов, предотвращению разногласий с налоговыми органами в будущем при наличии документов, подтверждающих расходы предпринимателей, и обеспечению прозрачности.

Еще одно изменение в Налоговый кодекс с целью обеспечения большей прозрачности системы учета связано с определением порядка ведения учета доходов и расходов для целей удержания налогов в сферах экономической деятельности. Это может считаться важным изменением, направленным на совершенствование системы учета, проведение документирования по всей цепочке в процессе купли-продажи товаров и, в конечном итоге, предотвращение уклонения от налогов.

Одно из изменений, внесенных в Налоговый кодекс, устанавливает критерии, дифференцирующие налогоплательщиков, занимающихся оптовой и розничной торговлей, что позволит предотвратить возможные разногласия между предпринимателями и налоговыми органами и финансовые санкции против налогоплательщиков.

Среди изменений в Налоговый кодекс важное место занимают положения, связанные с обеспечением прозрачности. Создание эффективных механизмов контроля за операциями резидентов Азербайджанской Республики с предприятиями, созданными в странах или на территориях с льготным удержанием налогов (офшорных зонах), направлено на обеспечение прозрачности в этой сфере. С этой целью в Кодекс внесены положения, предусматривающие отнесение к доходам из азербайджанского источника прямых и косвенных выплат, сделанных постоянными представительствами в Азербайджанской Республике резидентов и нерезидентов субъектов, учрежденных (зарегистрированных) в странах с льготным удержанием налогов, и удержание налога с дополнительной 10-процентной ставкой с этих выплат в источнике выплат.

Еще одним важным вопросом является определение действенного механизма для привлечения к налогам операций, проводимых в рамках цифровой экономики. Согласно, внесенным в законодательство дополнениями и изменениям, НДС за предоставление в порядке электронной торговли работ и услуг нерезидентами, а также за организацию в электронном порядке лотерей, других соревнований и конкурсов будет применяться по месту нахождения покупателя. Хотел бы еще раз отметить, что речь здесь идет не о товарах, приобретенных у нерезидентов, по интернету из-за рубежа, а о работах и услугах. Основная цель этих изменений заключается в уравнивании конкурентных условий и создании системы учета.

- Часть изменений в Кодексе связана с расширением прав налогоплательщиков…

- Президент Ильхам Алиев неоднократно отмечал, что в центре осуществляемой нашим государством политики находится гражданин Азербайджана. В последних изменениях, внесенных в налоговое законодательство, одним из важнейших принципов является защита и расширение прав налогоплательщиков.

В ряде случаев предприниматели по тем или иным причинам неверно устанавливают налоговые обязательства, за что подвергаются дополнительным финансовым санкциям. С этой целью предусмотрено установление порядка согласования налоговых обязательств с налоговыми органами («Advance tax ruling») до возникновения правовых последствий. Данная система является одним из эффективных инструментов, широко используемых в развитых странах как для частных предпринимателей, так и для крупных компаний. В этом случае налоговые органы на основании обращений налогоплательщиков в предусмотренном законодательством порядке готовят и представляют данному субъекту предпринимательства информацию о налоговом обязательстве, которое может возникнуть по его операциям. А это страхует предпринимателя от финансовых потерь, минимизирует риски, позволяет эффективно использовать оборотные средства и планировать бизнес.

Еще одно изменение связано с камеральными налоговыми проверками. Глава государства поручил завершать камеральные налоговые проверки по конкретно поданным декларациям в течение 30 дней, и на основании изменения, внесенного в законодательство с этой целью, камеральные налоговые проверки должны проводится в течение 30 рабочих дней со дня подачи налоговой декларации, проведение повторной камеральной налоговой проверки по данной декларации по истечении указанного срока запрещается.

Одно из новшеств, служащих защите прав налогоплательщиков, связано с применением системы «Добровольное налоговое заявление» («Voluntary tax disclosure»).

Как известно, независимо от завершения выездных налоговых проверок, проводимых в субъектах предпринимательства, в случае, если на основании полученной налоговым органом информации, источник которой известен, устанавливались признаки сокрытия (уменьшения) доходов налогоплательщика или объекта налогообложения, то в предусмотренных налоговым законодательством случаях могла быть проведена внеочередная налоговая проверка. В этом случае в результате проведенной налоговой проверки уклоненные от бюджета суммы налога возвращались в государственный бюджет, а на уклоненную сумму применялась финансовая санкция в размере 50 процентов. В результате внесенных в Кодекс изменений налогоплательщики, согласившиеся на добровольное налоговое заявление, будут освобождены от санкций. Налогоплательщику предоставляется право представлять декларацию о налоговом заявлении за все время, охваченное выездной налоговой проверкой. За налоговые суммы, добровольно заявленные данной декларацией, проценты в отношении налогоплательщика не начисляются и финансовая санкция не применяется

- Было бы интересно узнать ваше мнение в связи с применением стабильного налога, ставшего причиной широких обсуждений…

- Следует отметить, что стабильный налог будет применяться в индивидуальном порядке, то есть в отношении физических лиц, занимающихся определенными видами деятельности без привлечения наемных работников. Эти налогоплательщики – лица, имеющие небольшой доход, к примеру, оказывающие индивидуальные фото-, аудио-, видео-услуги, занимающиеся ремонтом часов, телевизоров, холодильников и других бытовых приборов, домработницы, водители, работающие в частных жилых домах, и пр.

Физические лица, в отношении которых предусмотрено применение стабильного налога, согласно действующему законодательству должны быть приняты на налоговый учет, представлять декларацию, рассчитывать налоги и выплачивать их в государственный бюджет.

Основная цель внесенного в Налоговый кодекс изменения, связанного с привлечением некоторых видов деятельности к упрощенному налогу, заключается больше в упрощении учета в данной сфере и сведении к минимуму административного бремени у лиц, занимающихся данной деятельностью, нежели сборе налогов с них.

Стабильный налоговый механизм, в первую очередь, позволит правильно вести учет такой деятельности и лиц, осуществляющих работы (услуги) в индивидуальном порядке. А это, в свою очередь, позволит соответствующим государственным структурам точно установить уровень безработицы.

Физические лица, занимающиеся такой деятельностью, будут осуществлять налоговые обязательства без представления декларации, выплачивая небольшую стабильную сумму. В Кодекс включены также перечень данных видов деятельности и налоговые ставки.

- Одно из важных новшеств, вызывающих интерес налогоплательщиков, связано с новым законом, касающимся расширения безналичных расчетов. В чем заключается суть данного закона?

- Законопроект «О безналичных расчетах» подготовлен в соответствии с поручением, которое было дано распоряжением главы государства от 4 августа, совместно с Палатой по надзору за финансовыми рынками с учетом международной практики, и создает условия для расширения сферы применения безналичных платежей. Следует признать, что в этой области мы пока отстаем от большинства стран мира, в том числе соседней Турции, даже ряда стран СНГ. Увеличение объема безналичных платежей не только окажет позитивное влияние, в первую очередь, на регулирование денежного оборота, но и вызовет достаточное оживление в финансовом секторе, будет способствовать сокращению случаев уклонения от налогов и, естественно, непосредственно отразится на увеличении налоговых поступлений.

Хотелось бы отметить здесь несколько важных моментов.

Согласно закону, ведение наличных расчетов лицами, занимающимися деятельностью, связанной с торговлей и общественным питанием, объем зарегистрированных в целях НДС и облагаемых налогом операций которых превышает 200 тысяч манатов, ограничивается до 30 тысяч манатов в месяц, а другими налогоплательщиками – до 15 тысяч манатов в месяц.

В ряде случаев, к примеру, в случаях приобретения продукции у производителей сельскохозяйственной продукции и пр., разрешается приобретение налогоплательщиками товаров у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, за наличный расчет.

Законом установлены требования относительно осуществления в безналичном порядке ряда выплат, в частности, различных налогов и пошлин, социальных выплат, платы за услуги, выплачиваемой бюджетным организациям и юридическим лицам публичного права, и других платежей. За исключением лиц, осуществляющих деятельность в области розничной торговли, общественного питания и обслуживания, объем операций которых составляет до 200 тысяч манатов, допускается осуществление остальными лицами выплаты заработной платы в безналичном порядке.

Ограничения, связанные с наличными расчетами, нашли отражение также в изменениях, внесенных в Налоговый кодекс. В целях ограничения получения в банках наличных денежных средств банки и национальные операторы почтовой связи будут удерживать упрощенный налог с 1-процентной ставкой за снятие юридическими лицами и частными предпринимателями наличных денежных средств с банковских счетов. Здесь следует особо подчеркнуть, что удержание в соответствии с законом упрощенного налога с 1-процентной ставкой за снятие наличных денежных средств с банковских счетов будет применяться не к гражданам, а лишь к налогоплательщикам, занимающимся предпринимательской деятельностью.

Эти изменения создадут условия для увеличения объема безналичных операций в стране в целом, улучшения финансового состояния банков, обеспечения ликвидности финансового сектора и прозрачности в расходовании бюджетных средств, легализации заработной платы и других платежей, а также окажут позитивное влияние на международный имидж нашей страны.

- На днях в Милли Меджлисе также был вынесен на обсуждение законопроект «О регулировании налоговых задолженностей налогоплательщиков на 1 января 2017 года». Просим прокомментировать этот вопрос.

- Прежде всего, должен отметить, что данный законопроект был направлен в Милли Меджлис по личной инициативе главы государства и является еще одним примером поддержки Президентом предпринимателей страны. Закон, в первую очередь, служит повышению экономической активности налогоплательщиков.

Согласно законопроекту, предлагается списание без исключения процентов, начисленных за несвоевременную выплату налогов, и финансовых санкций за нарушение правил ведения наличных операций, предусмотренных статьей 58.7 Налогового кодекса, по состоянию на 1 января 2017 года, а также списание в определенной последовательности и в пределах определенных условий других финансовых санкций, предусмотренные Налоговым кодексом.

Уверен, что принятие данного законопроекта повлияет на сохранение в распоряжении налогоплательщиков достаточного количества средств, снижение сумм задолженностей, послужит росту экономической активности предпринимателей и оптимизации налогового бремени. С другой стороны, следует учесть, что средства, которые останутся в распоряжении предпринимателей, также будут включены в экономический оборот, и, если учесть мультипликативный эффект, экономическая выгода от этого возрастет в несколько раз.

В целом, принятие данных законов, а также изменений в Налоговый кодекс не только придаст импульс повышению привлекательности налоговой среды в нашей стране, ускорению перехода отношений между государством и бизнесом в плоскость партнерства, но и окажет позитивное влияние на обеспечение экономической активности и фискальной устойчивости.

В 2017 году и в последующий период Министерство налогов будет уделять особое внимание поддержке малого и среднего предпринимательства, увеличению доходов государственного бюджета, расширению прозрачных партнерских отношений с налогоплательщиками. С этой целью в структуре министерства уже проведены соответствующие преобразования, в городе Баку создан отдельный департамент по работе с представителями малого предпринимательства, а в составе двух действующих департаментов – управления по прозрачному налоговому партнерству. Особое значение Министерство налогов придает вопросу повышения профессионализма человеческих ресурсов. Совместно с Европейским Союзом завершилась Твиннинговая программа Министерства налогов по усовершенствованию человеческих ресурсов. Вопросы подготовки кадров, профессиональных сотрудников налоговых органов, отвечающих современным требованиям, и впредь будут находиться в центре нашего внимания. Мы считаем, что эти преобразования, продиктованные велением времени, в целом будут служить интересам как предпринимателей, так и налоговых органов.

В заключение хочу поздравить весь наш народ с наступающими праздниками – Днем солидарности азербайджанцев мира и Новым годом, пожелать всем счастья, процветания, благополучия и успехов.

Бакинский рабочий.-2016.- 28 декабря.- С. 2-3.